공지사항
사업자가 알아두어야 할 사항들
  • 일반경비(접대비제외)
    2009년 이후 : 거래건당 3만원 을 초과 지출하는 경우 ==>세금계산서'신용카드'현금영수증 등 사용해야 합니다. ==> 위반하면 경비로는 인정되나 2%가산세를 부과함

  • 접대비
    2009년 이후 : 거래건당 1만원(경조사비20만원)을 초과하는 경우 정규증빙수취
    2008년 : 거래건당 3만원(경조사비10만원) 초과하는 경우
    ==> 수취못하면 경비인정 안됨

  • 사업용계좌
    복식부기의무자사업용계좌
    복식부기를 적용받는 과세기간 개시일부터 6월 이내에 신고
    사업개시부터 복식부기의무자는 보는 경우에는 다음 과세기간 개시일로부터 6월 이내
    계좌개설신고를 하지 않으면
    ==>2/1,000가산세 부과하고 중소특별감면 등 배제

  • 현금영수증
    직전과세기간 소매등 수입금액이 24백이상인자 '의료업 ' 변호사 등은 과세기간 3월 이내 현금영수증 가맹점 등록 ==>안하면 5/1,000가산세,중소특별감면 등 배제

  • 신용카드 발행 거부등
    직전과세기간 소매등 수입금액이 24백이상인자 '의료업 ' 변호사 등은 과세기간 3월 이내 현금영수증 가맹점 등록 ==>안하면 5/1,000 가산세,중소특별감면 등 배제

  • 현금영수증 의무발급대상
    전문직자격사 , 보건업, 학원'중개사등 일정사업서비스업로서 현금영수증가맹점인 경우 10만원(부가가치세 포함) 이상 거래할 경우
    소비자의 요청이 없어도 현금영수증을 발행하여야 한다. ==>과태료 = 미발급금액 x 50%
    cf 2016년6월30일까지는 30만원이상 거래였음

  • 퇴직연금 or 퇴직금(퇴직시 일시에 지불) : 선택가능
    • 2011년12월1일 이후 변경사항
      • 1인 이상으로 확대(4인이하사업장은 2012년까지는 50%)
    • 2012년07월26일 이후 변경사항
      • 중간정산 제한
      • 설립한 회사는 퇴직연금이 원칙이나 퇴직금제도도 가능함
      • 퇴직연금가입사업장에서 퇴직금을 지급할때는 퇴사자가 55세미만인 경우에는 IRP(개인형퇴직연금)에 지급하여야 함 IRP를 해약하여 현금으로 찾을 수 있음
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↘ 부가가치세_일반
  공급가액 [간주임대]
x 세율(10% , 영세율)
= 매출세액
±대손세액가감
- 매입세액
- 신용카드매입세액
- 의제매입세액공제
- 재고매입세액공제
+ 블공제 매입세액
= 납부세액
- 신용카드 등
  발행세액공제
- 예정신고기간
  미환급세액

+ 신고납부 가산세
+ 기타 가산세
= 납부할세액( or 환급 )

※ 예정고지
※ 면세
※ 세금계산서

↘ 부가가치세_간이
  공급대가
x 업종별부가가치율
x 세율(10% , 영세율)
= 납부세액
- 매입세액 x 업종별율
+ 재고매입세액가산
- 의제매입세액공제
- 신용카드 등
  발행세액공제

+ 신고납부 가산세
+ 기타 가산세
= 납부할세액

납부의무면제

↘ 근로소득계산
  근로의대가
  [과세제외]

- 비과세
= 총급여액
- 근로소득공제
= 근로소득금액
+ 이자,배당,사업,
   기타,연금

= 종합소득금액
- 종합소득공제
= 과세표준

x 세율
= 산출세액
- 근로소득세액공제
= 납부세액
- 원천징수세액
= 납부할세액
   or 환급세액

※ 일용직 원천징수
※ 퇴직소득세 계산
↘ 양도소득세
  양도가액    [비과세]
- 필요경비
=양도차익  [or 추계]
- 장기보유특별공제
= 양도소득금액
+ 기신고 양도소득금액
- 양도소득공제
= 과세표준
x 세율
= 산출세액
- 세액감면
- 예정신고납부세액공제
= 결정세액
  [or 감면한도]
+ 신고납부 가산세
+ 기타 가산세
= 총결정세액

1세대1주택
취득시기
기준시가
비사업토지(60%)
↘ 상속세
    상속재산    [평가]
+ 간주상속재산
    (보험 신탁 퇴직금)

- 비과세
- 과세가액불산입
+ 처분재산등상속추정
- 공과금'장례비용'채무
+ 증여재산가액(10,5)
= 상속세과세가액
-기초+ 기타(or 일괄5)
-가업상속
-영농상속
-배우자상속공제
-금융재산상속공제
-재해손실세액공제
-동거주택상속공제
-상속공제종합한도
-감정수수료 5백, 1천
=상속세과세표준
×세율(할증과세30%)
= 상속세산출세액
- 증여세액공제
- 외국납부세액공제
- 신고세액공제
- 단기재상속 세액공제
+ 신고납부 가산세
+ 기타 가산세
= 납부세액
- 연부연납세액
- 물납세액
= 자진납부할 세액
- 분납(연납 신청시 제외)
= 신고기한 내 납부
↘ 증여세
  증여재산가액
- 담보된채무인수금액
- 과세가액불산입
+ 증여재산가산(10년)
= 증여세과세가액
- 증여재산공제액
=증여세과세표준
×세율(할증과세)
= 증여세 산출세액
- 영농자녀에게 증여한 농지등 감면
- 기납부증여세액공제
- 외국납부세액공제
- 신고세액공제
+ 신고 납부 가산세
+ 기타 가산세
= 납부세액
- 연부연납세액
- 물납세액
= 자진납부할 세액
- 분납(연납 신청시 제외)
= 신고기한 내 납부
↘ 사업소득세
   총수입금액
- 필요경비
= 사업소득금액
  [or 추계소득]
- 결손금 이월결손금
+ 다른 종합소득
= 종합소득금액
- 종합소득공제
= 과세표준
× 세율
  금융소득 비교과세
  매매업자 비교과세
= 산출세액
- 중소 특별세액감면
- 임시투자세액공제
- 기타 감면및 공제
= 결정세액
  [or 최저한세35%]
+ 신고 납부 가산세
+ 기타 가산세
= 총결정세액
- 중간예납세액
- 매매차익 예정신고
- 원천징수세액
= 납부할 세액
- 분납할 세액
= 자진납부세액
↘ 법인소득
  익금  [ 간주]
- 손금   [1]  [2]  [3]
= 각 사업년도 소득
  [or 추계소득]
- 비과세
- 이월결손금
- 소득공제
= 과세표준
x 세율
= 산출세액
- 중소'특별세액감면
- 임시투자세액공제
- 기타 감면및 공제
= 결정세액
   [or 최저한세]
+ 토지등 양도소득
+ 신고'납부 가산세
+ 기타 가산세
= 총 결정세액
- 중간예납
- 원천징수세액
= 납부할 세액
- 분납할 세액
= 자진납부세액

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