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기업회계 현금흐름표 (실무상 개인적 방법) 일반기업회계기준

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작성자 ikwon2 (119.♡.100.93)
댓글 0건 조회 7,631회 작성일 14-02-05 09:45

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  2. 관련 기준

    • 일반기업회계기준 제2장 재무제표의작성과표시1
    • kirf 기업회계기준서 제1007호 현금흐름표

  3. 요약
    > 현금 변동 = 현금 외 자산의 감증 ± 부채의 증감 ± 자본의 증감
    > 현금 변동 = 당기순이익 ± 미실현손익 ± 자산의 감증 ± 부채의 증감
    > 영업활동계산시 감가상각비등 미실현손익은 현금유출입 없음으로 제외하고 및 유형자산처분손익등은 실현손익이지만 투자 활동에 따른 손익임으로 영업활동에서 제외한다.


  4. 현금

    현금및 현금등가물을 말한다.
    구체적으로 통화'통화대용증권'요구불예금'현금등가물을 말한다.

  5. 현금변동의 원인 : 재무상태표의 현금 외의 계정의 변동으로 발생

    현금의 변동은
    재무상태표상 현금 이외의 자산 및 부채 그리 자본금 등과 잉여금의 변동에 의해 이루어진다.

    기초와 기말의 재무상태표의 계정별 변동금액을 가감하여 계산할 수 있다.
    현금변동액 = ±자산변동액(현금제외) ± 부채변동액± 자본 변동액 (자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익, 잉여금의 변동)
    잉여금의 변동은 전기이월이익잉여금의 변동과 당기순이익의 변동으로 구성될 것이다.


    자산의 변동은 현금의 변동에 반비례하고 (자산 미래 현금유입, 현재 현금유입)
    부채 및 자본항목의 변동은 현금의 변동에 비례한다. ( 부채는 미래의 현금유출, 현재는 현금유입 )

  6. 현금흐름표의 활동별 구분 표시

    활동별로 구분해서 표시하게 됨으로 복잡하게 된다.

    영업활동
    투자활동
    재무활동
    으로 구분하여 보고함으로 써 복잡하게 꼬이는 부분이 있다.


    또한 활동별로 구분하여 직접법 및 간접법의 계산방식의 상이 등으로 인하여 어렵다.

    영업활동 간접법
    투자활동 직접법
    재무활동 직접법

    각각의 활동을 편의상 간접법으로 계산한다면 아래와 같다.
    간접으로 모든 활동을 통일해서 게산하보면 현금흐름표의 흐름를 보다 쉽게 파악할수 있다.

    영업활동 현금변동액 = 영업활동 자산변동액 + 영업활동 부채변동액 + 영업활동 자본변동액 (ex 당기순이익)
    투자활동 현금변동액 = 투자활동 자산변동액 + 투자활동 부채변동액 + 투자활동 자본변동액 (ex 포괄손익)
    재무활동 현금변동액 = 재무활동 자산변동액 + 재무활동 부채변동액 + 재무활동 자본변동액 (ex 증자,배당)


  7. 직접법과 간접법

    간접법 : 전체 활동별 현금유출입을 계산 = 활동잉여금 등(손익+포괄손익+배당) + 활동별자산부채의 변동
    직접법 : 활동별로 계정별로 현금유출과 유입을 총액으로 계산

    직접법으로 계산할때도 특정계정의 유출이나 유입을 계산할때는 간접법의 방식을 이용하여 계산할 수 있다.
    ex 고정자산처분으로 인한 현금유입 = 장부가액 ± 처분손익

  8. 특별한 계정들

    2. 퇴직급여충당부채

      실제 현금유출이 있는 부분과 유출입이 없는 부분으로 구성되어 있으며, 활동은 영업활동이다.

      일반기업회계기준 서식상 현금유출이 없는 비용에 별도로 표시해 주기위해 아래 i 번으로 표시한다.

      2. 현금유출이 없는 비용등에 퇴직비용을 가산하고 관련부채증감 란에는 퇴직금 실지급액을 기재
      3. 자동 조정 (당기손익 ± 관련 부채항목 가감)



    3. 외환차손익

      실제 현금유출 항목임, 활동은 다양할 수 있다.

      현금과 관련된 외환차손익인 경우에는 조정이 불필요하다.

      영업활동일 경우는 실제 현금임으로 별도 조정이 없음

      투자활동 및 재무활동이라면 자산부채항목이라면 유입과 유출을 총액으로 보고시 현금유출입에 포함
      ex ) 투자활동의 특정 자산 부채 +외환차익-외환차손

    4. 외화환산손익

      실제 현금의 유출이 없는 항목임이며, 활동은 다양할 수 있다

      현금과 관련된 외화환산손익인 경우에는 조정이 불필요하다.

      영업활동일 경우 간접법에 의할 경우 당기순이익에 관련자산을 가감하면 자동조정되어

      2. 유출입이 없는 수익비용 등에 가감하여 별도로 표시 + 관련 자산부채의 증감에 가감한다.
      3. 자동조정 (당기순이익 ± 관련자산부채항목)

      투자'재무활동인 경우에는 총액으로 유출입을 보고하면서 평가손익부분은 현금유츨입에서 제외하여 계산
      ex ) 투자'재무활동의 특정 자산 부채 - 외화평가익 + 외환평가손실

    5. 평가손익 손상차손 미실현손익과 외환차손익등 실현손익
      실현손익은 관련 자산 부채가 소멸된 상태이고
      미실현 손익은 관련 자산 부채가 존재하는 상태이고 발생주의 회계의 산물임

      현금흐름=해당 자산의 감증 + 해당 부채의 증감 - 미실현이익 + 미실현손실

    6. 대손충당금등
      순액으로 보고시에는 자동조정



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