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▒ 10차시 : Quick Asset- A/R, Bad debt(1)-복습강좌

1. 현금등가물과 은행계정조정표
(1) 현금 등가물(Cash Equivalents)
Generally investments with original maturities of 3 months or less
from date of purchase(취득 당시 만기가 3개월 이하인 투자자산들)

(2) 은행계정 조정표(Bank Reconciliation)

1) Deposit in transit
회사에서는 기말에 입금하였으나, 은행측에서는 미처 기록하지 못하여
은행잔액증명서에는 제외되는 경우를 말한다.

2) Outstanding checks
기간말에 수표를 발행하여 회사의 예금계정에는 그 수표액이 차감되었으나,
은행에서는 잔액증명서작성일 현재 그 수표금액이 인출되지 않아
잔액증명서에서는 아직 차감되지 않은 경우를 말한다.
3) NSF checks
4) A/R & N/R collected by bank
5) Interest earned

2. A/R, N/R의 요소와 회계처리방법(1)

1) Trade(quantity) discount

2) Cash discount(Sales discount)
Prompt payment를 하도록 하기위해 사용되는 방법이다. 예컨대, 2/10, n/30
이라는 신용조건은 30일 이내에 전액을 지급하여야 하며, 만약 10일 이내에
외상대금을 지급하면 총 외상대금 중 2%를 할인해 주겠다는 것을 의미한다.

순액법: 매출시점에서 고객이 할인기간 내에 현금을 지급할 것이라는
가정하에 총매출액에서 discount를 차감한 금액을 매출과
매출채권으로 기록하고, 만약 할인을 받지 않으면 할인기간경과액을
이자수익으로 인식하는 방법(Net of Discount Method)

총액법: 매출시점에서 고객이 할인기간 이후에 현금을 지급할 것이라는
가정하에 총판매가격으로 매출과 매출채권을 인식하고,
할인기간내에 현금을 지급한 경우에는 매출할인으로 인식하여
매출에서 차감하는 방법을 채택하는 방법

3) Sales Return and Allowance(매출환입과 에누리)

4) Interest element

5) Freight charge
FOB shipping(선적지조건)
-운임료를 구매자가 부담
-운임료는 구매자 재고자산의 원가 (Freight-in)을 구성

FOB destination(목적지조건)
-운임료는 판매자가 부담
-운임료는 판매자의 판매비용(selling expense)로 회계처리

6) Note Receivable(받을어음)

3. Valuation issues와 회계처리방법

Receivables are valued at net realizable value
(net amount expected to be received in cash)

1) 직접상각법

2) 충당금 설정법
percentage-of-sales( I/S approach)
percentage-of-A/R( B/S approach)


4. 받을어음을 이용한 자금조달방법
1) Pledging
2) Assignment
3) Factoring of receivables(Sale or secured borrowing)
4) Discounting notes receivable at bank(받을 어음의 할인)

5. Factoring of receivable-Sale의 네가지 조건
Control is deemed to have been surrendered by the transferor only
if all of the following conditions are met.


==>3가지 조건 만족되면 Sale


▒ 11차시 Quick Asset- A/R, Bad debt(2)

1. Discount의 회계처리방법
Factoring과 Discounting은 같으며, Control의 Surrender 여부에 따라 Sale과 Borrow로 나뉨. 큰 틀은 같으나 대상 자산만 틀릴 뿐.

2. Time value of money(Table을 이용해서 구함)

1) Future Value of an amount (amount of $1)

2) Present Value of a future amount (present value of $1)
The amount you would pay now for an amount to be received
"n”periods in the future given an interest rate of “i”,

3) Future value of an ordinary annuity

4) Present Value of annuity
Present value of an ordinary annuity(Annuity in arrears)

Is the value today, given a discount rate, of a series of future payments.
A common application is the capitalization of lease payments by either lessor or lessee.
Payments “1” through “n” are assumed to be made at the end of years “1” through “n”,
and are discounted back to the present.

Annuity Due(Annuity in advance)

To convert either a future value of an ordinary annuity or the present value of an ordinary
annuity factor to an annuity due factor, multiply the ordinary annuity factor times (1 + i)

->FV ordinary x (1+i)=FV due
->FV due = PV ordinary(n,i) x (1xi)
= PV ordinary(n-1,i)+1


▒ 12차시-Quick Asst A/R Bad debt(3)
1.Present value of an ordinary annuity(Annuity in arrears)
Is the value today, given a discount rate, of a series of future payments.
A common application is the capitalization of lease payments by either
lessor or lessee. Payments “1” through “n” are assumed to be made
at the end of years “1” through “n”, and are discounted back to the
present.


To convert either a future value of an ordinary annuity or the present
value of an ordinary annuity factor to an annuity due factor, multiply
the ordinary annuity factor times (1 + i)

FV ordinary * (1 + i) = FV due


PV due = PV ordinary (n, i) * (1 + i)
PV due = PV ordinary (n-1, i) + 1

▒ 13차시 -Quick Asset: N/R, Factioring/time vlaue(1)
1. Long-Term Receivable(장기성채권의 현재가치 평가)
만기 1년 미만도래-> Current
만기 1년 초과도래-> Non Current->현재가치로 평가,현재가치할인차금(Discount)

P.V Of an amount
P.V of an annuity-ordinary annuity
-annuity due

2, Time value of money(Table을 이용해서 구함)
1) Future Value of an amount (amount of $1)

2) Present Value of a future amount (present value of $1)
The amount you would pay now for an amount to be received
“n”periods in the future given an interest rate of “i”,

3) Future value of an ordinary annuity

4) Present Value of annuity
Present value of an ordinary annuity(Annuity in arrears)

Is the value today, given a discount rate, of a series of future payments.
A common application is the capitalization of lease payments by either lessor or lessee.
Payments “1” through “n” are assumed to be made at the end of years “1” through “n”,
and are discounted back to the present.

Annuity Due(Annuity in advance)
To convert either a future value of an ordinary annuity or the present value of an ordinary
annuity factor to an annuity due factor, multiply the ordinary annuity factor times (1 + i)

FV ordinary *(1+i)=FV due
PV due = PV ordinary(n,i)*(1+i)
PV due = Pv ordinary(n-1,i)+1

▒14 차시
1. Debt Securities와 Debt Securities의 정의
1) Debt Securities(채무증권, ex : Bond)
지분율이라는 개념이 없으며 만기 또는 만기이전까지 보유하면서
이자수익을 얻을 수 있는 증권을 말한다.

2) Equity Securities(지분증권, ex : Stock)
채무증권과 달린 지분율이라는 개념이 존재하며,
만기라는 개념 없이 보유하는 기간동안 배당금수익을 얻을 수 있는 증권을 말한다.

2. Accounting for debt securities
2) Classification
☞ Held-to-maturith: current or non current
☞ Trading: current asset
☞ Available-for-sale: current or non current


☞ Held-to-maturity:Amoritzed cost
☞ Trading: fair value

5) Other than temporary decline in FV below cost
Held-to-maturity,Trading,Available-for-sale: Reported Realized G/L in net income

6) Interest Income
Held-to-maturity,Trading,Availible-for-sale: Interest when earned


3. Epuity Securities에 따른 Valuation
Holding between 20% and 50% => Significant Influence
Holding more than 50% => control

4. Epuity Securities의 처분손익을 구하는 방법
ASF: 받은 돈과 Cost를 비교
Trading: 받은돈과 팔기 직전 시가를 비교


▒ 15차시: N/R factoring/Time vlaue(3)
1. Trading과 AFS의 회계처리 방법
1)
Trading->시가:시가->IS
AFS->시가:시가->OCI
AOCI->시가:원가-BS

2)
AFS
->일시적 시가 하락->OCI->AOCI누적
->Permanent decline-> Impairment Loss인식->IS에 Other loss로 보고

3) Unrealized holding gains and losses(I/S)
Trading: Recognized in net income
AFS: Recognized as OCI(unless decline is "other-than-temporary")

4) Other income effects(I/S)

Trading
->Dividends declared(the same above)
->Realized G/L from sale

AFS
->Dividends declared(Except for Lipuidating dividend)
->Realized G/L from sale

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